Компенсация расходов в рабочей поездке



Справка о правах Службы государственных доходов от 17.10.2011 г.

Ситуация № 1. Водитель автомобиля вместе с экспедитором (реализация товаров) выезжает с предприятия (по Латвии) в 8.00 и возвращается в 17.00-18.00, всего 9-10 часов. Маршрут устанавливается каждый день. У работников нет возможности возвращаться на обед. Таким образом, им не обеспечен установленный нормативными актами режим работы и отдыха. Работникам начисляется заработная плата и сверхурочные.

Можно ли в данном случае начислять суточные, оформив рабочую поездку? Суточные причитаются в полном размере - 4 лата или в размере 50% - 2 лата? Какие налоги следует уплатить?

Ситуация № 2. Водитель автомобиля везет товары за рубеж (Литва, Эстония). Он выезжает с предприятия в 4.00, через два часа, в 6.00, пересекает латвийсколитовскую границу. Обратно водитель едет в тот же день, пересекает границу примерно в 18.00, возвращаясь на предприятие в 20.00. Рабочее время водителя составляет 16 часов, из них 12 часов за границей. Бывают случаи, когда водитель находится за границей более суток в зависимости от пункта разгрузки.

Можно ли считать поездку рабочей, поскольку это является работой водителя, или надо оформлять командировку? Как рассчитать оплату труда, если в поездку отправляются два водителя? Можно ли выплачивать суточные за нахождение за рубежом в течение 12 часов в полном размере?

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона о труде этот закон, а также другие нормативные акты, регулирующие трудовые правовые отношения, являются обязательными для всех работодателей независимо от их правового статуса и для работников, если взаимные правовые отношения между работником и работодателем установлены на основании трудового договора. В ст. 3 упомянутого закона установлено, что работник - это физическое лицо, которое на основании трудового договора за оговоренную плату выполняет определенную работу под руководством работодателя.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 76 Закона о труде работодатель обязан возместить расходы работника, которые согласно условиям трудового договора необходимы для выполнения работы или возникли с согласия работодателя, особенно расходы, связанные с командировкой или рабочей поездкой работника.

В п. 16 и 16.1 ч. 1 ст. 9 закона "О подоходном налоге с населения" (далее - закон "О ПНН") установлено, что в годовой облагаемый доход не включаются и подоходным налогом с населения не облагаются такие виды доходов, как компенсационные выплаты в рамках установленных законами и правилами КМ норм, кроме компенсации за неиспользованный отпуск и компенсации расходов на командировку и рабочую поездку в размере установленных КМ норм или в размере, установленном в стране, в которой выполняются рабочие или служебные обязанности (рабочее место находится в другой стране).

Порядок возмещения расходов, связанных с учебными, рабочими и служебными командировками, норма компенсации расходов на командировку, а также нормы компенсации расходов, связанных с рабочими поездками, установлены правилами КМ № 969 от 12.10.2010 г.

В п. 17 упомянутых правил установлено, что расходы работника на командировку или рабочую поездку возмещает орган, направивший его в командировку или рабочую поездку.

Признак рабочей поездки - систематичность.

В п. 2 правил КМ № 969 от 12.10.2010 г. установлено, что командировкой в толковании этих правил считается утвержденная письменным распоряжением руководителя, коммерсанта, организации, учреждения или другого органа поездка работника (...) и другого физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с органом, направившим в командировку, которое выполняет свою работу не в рамках хозяйственной деятельности (если командировка лица связана с достижением целей и выполнением задач, предусмотренных уставом (положением) соответствующего органа) на определенное время в другой населенный пункт в Латвийской Республике или если постоянное рабочее место работника находится за рубежом - в другой стране, или в другую страну, а также из другой страны в Латвийскую Республику (если постоянное рабочее место работника находится в другой стране) для:

1) выполнения рабочего или служебного задания;

2) пополнения знаний и повышения квалификации, кроме случая, когда работник направлен в учебное заведение для получения необходимого для выполнения должностных (рабочих) обязанностей образования.

Согласно п. 3 правил КМ № 969 от 12.10.2010 г. рабочей поездкой в толковании этих правил считается работа или служба работника, которая согласно трудовому договору или описанию должности совершается в пути (например, в отрасли автомобильного, железнодорожного сообщения, мореходства или авиации) в Латвийской Республике или в других странах, или которая связана с регулярными и систематическими выездами и перемещениями (например, в отраслях строительства или лесоразработки). К рабочим поездками применяются специальные нормы, установленные в п. 4, 5, 6, 11, 12, 16, 17 и 20 и в разделе VI этих правил.

В правовой теории понятие систематичность означает повторяемость однообразных действий в определенный промежуток времени. Обычно уже повторно совершаемое действие дает основание для квалификации деятельности как систематической.

Таким образом, в п. 2 и 3 правил КМ № 969 от 12.10.2010 г. определено, когда работник отправляется в рабочую поездку (работа совершается в пути или связана с выездами) и когда в командировку (работник направляется со своего постоянного места работы, на котором он обычно выполняет работу). В описанных в заявлении ситуациях независимо от числа и продолжительности поездок считается, что водители автомобилей направляются в рабочие поездки, так как работа совершается в пути. Даже тогда, когда работнику не определено постоянное рабочее место, где он обычно выполняет свои рабочие обязанности, и его работа ведется в разных местах, такая работа считается связанной с регулярными и систематическими выездами и перемещениями и не может считаться командировкой.

Согласно установленному в приложении 1 к правилам КМ № 461 от 18.05.2010 г. экспедитор входит в отдельную группу профессий под кодом 3331 "Агенты перевозки грузов". Специалисты этой отдельной группы выполняют таможенные процедуры при перевозке грузов и обеспечивают оформление страховки, лицензий (на экспорт и импорт) и других документов. Основные профессиональные задания: реализовывать импортные и экспортные перевозки, производить таможенную очистку товаров, оформлять документы на страхование, подписывать и выдавать документы, в которых зафиксированы правила договора на грузовую перевозку.

Из описания упомянутой в заявлении ситуации № 1, в которой указано, что водитель автомобиля вместе с экспедитором выполняет каждый день определенный маршрут, следует, что работа экспедитора также связана с регулярными и систематическими выездами и перемещениями и не может считаться командировкой. Таким образом, в обеих описанных ситуациях работники направляются в рабочие поездки.

Режим работы и отдыха в поездках.

Применительно к описанной ситуации № 1 указываем, что согласно установленному п. 43 правил КМ № 969 от 12.10.2010 г. в случаях, когда работник имеет возможность вернуться на постоянное место жительства в течение тех же суток, в которые рабочая поездка началась, и ему обеспечено соблюдение установленного нормативными актами режима работы и отдыха, дополнительные расходы, которые изза специфики работы возникли во время рабочей поездки, в размере установленных этими правилами суточных за каждый день рабочей поездки не покрываются и компенсация не выплачивается.

В ч. 1 ст. 141 Закона о труде установлено, что временем отдыха в толковании этого закона считается промежуток времени, в рамках которого работник не обязан выполнять свои рабочие обязанности и который он может использовать по своему усмотрению.

В ч. 1 и 2 упомянутого закона установлено, что каждый работник имеет право на перерыв в работе, если его рабочее время превышает шесть часов. Перерыв предоставляется не позднее чем через четыре часа после начала работы. Продолжительность перерыва определяет работодатель после консультаций с представителями работников, однако он не может быть короче 30 минут. При соблюдении принципов охраны труда и защиты здоровья в коллективном трудовом договоре можно установить другой порядок предоставления перерыва. Перерыв не засчитывается в рабочее время.

Рабочее время водителей автомобилей регулируется Регулой № 561/2006 от 15.03.2006 г., в которой предусмотрены правила о промежутках управления транспортными средствами, перерывах и промежутках отдыха водителей транспортных средств, которые осуществляют грузовые и пассажирские перевозки.

Эта регула распространяется на перевозки:

a) грузовыми транспортными средствами, максимально допустимая масса которых, включая прицеп или полуприцеп, превышает 3,5 тонны;

b) пассажирскими транспортными средствами, особенности конструкции и оснащение которых приспособлены для перевозки более девяти лиц, включая водителя транспортного средства, и которые предназначены для таких целей (п. 1 ст. 2 регулы).

Независимо от страны регистрации транспортного средства эта регула распространяется на перевозки автомобильным транспортом, которые осуществляются:

a) только на территории Сообщества;

b) между Сообществом, Швейцарией и странами Договора о Европейской экономической зоне.

В п. 1 ст. 6 регулы установлено, что ежедневный промежуток времени управления транспортным средством не должен превышать 9 часов. Однако ежедневный промежуток времени управления транспортным средством можно продлить самое большее до 10 часов не чаще чем два раза в течение одной недели. Согласно ст. 7 этой регулы через 4,5 часа управления транспортным средством водитель должен взять перерыв хотя бы на 45 минут, кроме случая, когда у него начался промежуток времени отдыха. Этот перерыв можно заменить перерывом продолжительностью хотя бы 15 минут, после которого следует перерыв продолжительностью не менее 30 минут, который распределен на весь промежуток времени так, чтобы выполнялись условия части первой.

Учитывая условия упомянутых выше нормативных актов, за время рабочей поездки не компенсируются дополнительные расходы, если работник может вернуться к месту жительства в течение тех же суток и соблюдается режим работы и отдыха. Считаем, что работодатель обязан соблюдать и обеспечивать работнику режим работы и отдыха, поэтому в описанной ситуации дополнительные расходы в размере установленных правилами суточных за каждый день поездки компенсации не подлежат.

В отношении описанной ситуации № 2 указываем, что если работник не имеет возможности вернуться к месту жительства в течение тех же суток, в которые рабочая поездка началась, то согласно п. 42 правил КМ № 969 от 12.10.2010 г. работнику, находящемуся в рабочей поездке, должны быть компенсированы дополнительные расходы, которые изза специфики работы возникли во время рабочей поездки, в размере установленных этими правилами суточных за каждый день поездки.

Учитывая упомянутое, в описанной ситуации № 2 работник, который выполняет международные грузовые перевозки, направляется в рабочую поездку, а не в командировку.

Работодатель, который направляет работника в рабочую поездку в страны - участницы Европейского союза, в том числе Литву и Эстонию, должен компенсировать дополнительные расходы в размере суточных за каждый день поездки.

Размер и выплата компенсации.

Таким образом, в описанной ситуации № 2 работнику за рабочую поездку в Литву или Эстонию следует начислить и выплатить дополнительные расходы, которые изза специфики работы возникли во время рабочей поездки, за каждый день рабочей поездки в установленном правилами размере суточных с учетом установленного п. 42 правил КМ № 969 от 12.10.2010 г.

В пп. 24.2 правил КМ № 969 от 12.10.2010 г. установлено, что если работник был в командировке за рубежом, ему возмещаются расходы, начиная со дня, когда была пересечена государственная граница Латвийской Республики при направлении в командировку и заканчивая днем, когда была пересечена граница Латвийской Республики при возвращении из командировки, согласно упомянутым в приложении к этим правилам нормам в валюте той страны, в которую работник направлен, или в другой конвертируемой валюте по установленному Банком Латвии курсу, или в латах.

Согласно пп. 25.3 упомянутых правил командировочные суточные работнику выплачиваются за день, когда была пересечена граница Латвийской Республики при направлении в командировку или при возврате из нее согласно нормам, установленным для страны, в которую работник был направлен. Если работник был в командировке в нескольких странах, то за день, когда была пересечена граница Латвийской Республики при возвращении из командировки, суточные выплачиваются согласно нормам, установленным для страны, из которой работник возвращается к постоянному месту работы (службы).

В ст. 17 Административнопроцессуального закона установлено, что учреждение и суд при интерпретации (толковании) правовой нормы используют следующие основные методы интерпретации:

1) грамматический (филологический) метод интерпретации, то есть выясняют смысл правовой нормы с точки зрения языка;

2) исторический метод интерпретации, то есть выясняют смысл правовой нормы с учетом обстоятельств, на основании которых она была создана;

3) систематический метод интерпретации, то есть выясняют смысл правовой нормы во взаимосвязи с другими правовыми нормами;

4) телеологический (смысла и цели) метод интерпретации, то есть выясняют смысл правовой нормы, основываясь на целесообразной и справедливой цели, которую с помощью соответствующей правовой нормы надо достичь.

Учитывая упомянутое и соблюдая телеологический метод интерпретации, работнику, который был направлен в рабочую поездку, так же, как и в случае, если бы он был направлен в командировку в другую страну, начиная со дня пересечения границы Латвийской Республики при направлении в рабочую поездку или при возвращении из нее, если водитель автомобиля не может в тот же день вернуться к постоянному месту жительства, дополнительные расходы, которые изза специфики работы возникли в пути, в размере суточных возмещаются за каждый проведенный за рубежом день согласно нормам, установленным для страны, в которую работник был направлен. Таким образом, в упомянутой ситуации № 2 работнику при пересечении границы Латвийской Республики при направлении в рабочую поездку в Литву (Эстонию), если работник в тот же день не может вернуться к постоянному месту жительства, дополнительные расходы, которые изза специфики работы возникли в пути, начисляются в размере суточных за один день согласно нормам, установленным для Литвы (Эстонии).

С учетом п. 43 правил КМ № 969 от 12.10.2010 г. в случае, когда работник может вернуться из рабочей поездки к месту жительства, и обеспечено соблюдение установленного законами режима работы и отдыха, упомянутые суточные не выплачиваются.

Согласно пп. 21.2 правил КМ № 969 от 12.10.2010 г. в случае, когда работник был в командировке в Латвийской Республике, ему возмещаются суточные (4 лата за каждый день командировки). Если работник в командировке может возвращаться к постоянному месту жительства и это экономически обоснованно, руководитель предприятия может принять решение о возмещении суточных в размере 50% от упомянутой суммы. Если работник был командирован только на один день и может вернуться к постоянному месту жительства с соблюдением установленного нормативными актами режима работы и отдыха, суточные не выплачиваются.

Таким образом, в ситуации № 1, когда работники направляются в рабочую поездку и имеют право вернуться из рабочей поездки к месту жительства, дополнительные расходы в размере суточных не компенсируются (ни в размере 4 латов, ни в размере 2 латов).

Налогообложение компенсаций.

Согласно ч. 2 ст. 8 закона "О ПНН" к доходам, с которых платится налог на заработную плату, согласно правилам КМ причисляется заработная плата, премии, единоразовое и систематическое вознаграждение и другие доходы, которые работник получает на основании существующих или существовавших трудовых отношений в коммерческих обществах, кооперативных обществах, Европейских коммерческих обществах, Европейских кооперативных обществах, европейских группах экономических интересов, в государственных учреждениях и учреждениях самоуправлений, в товариществах, фондах, на индивидуальных предприятиях, в крестьянских и рыбацких хозяйствах, в организациях и от физических лиц (в том числе индивидуальных коммерсантов), а также вознаграждение за выполнение обязанностей государственной службы и доходы от выполнения иного трудового договора.

В ч. 1 ст. 17 закона "О ПНН" установлено, что удержание и уплаты (перечисление в бюджет) осуществляет работодатель, который трудоустраивает работника - плательщика налога. Кроме того, в ч. 5 ст.17 упомянутого закона установлено, что налог на заработную плату уплачивается в бюджет раз в месяц, когда в банке получают деньги на выплату доходов населения.

В пп. "a" п. 2 ст. 1 закона "О государственном социальном страховании" (далее - закон "О ГСС") установлено, что работополучатель - это лицо, которое на основании трудового договора за оговоренную плату выполняет определенную работу под руководством работодателя, кроме работника микропредприятия.

Согласно ч. 1 ст. 14 закона "О ГСС" объектом обязательных взносов работодателя и работополучателя являются все полученные на работе по найму доходы, с которых удерживается подоходный налог с населения, без вычета необлагаемого минимума, налоговых льгот и оправданных расходов, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемый минимум.

В ч. 2 ст. 21 закона "О ГСС" установлено, что работополучатель производит обязательные взносы при посредничестве работодателя. Работодатель удерживает взносы, которые следует осуществить работополучателю, и уплачивает их на счет специального бюджета в установленные частью первой настоящей статьи сроки.

Так как в описанной ситуации № 1 дополнительные расходы, возникшие во время рабочей поездки, не подлежат возмещению, эти выплаты не носят компенсационного характера согласно п. 16 и 16.1 ч. 1 ст. 9 закона "О ПНН". Поэтому, если упомянутые выплаты были произведены, работодатель должен удержать с них налог на заработную плату и внести обязательные взносы государственного социального страхования.

Если общая сумма начисленных работнику за месяц дополнительных расходов, которые изза специфики работы возникли в рабочей поездке, превышает 70% от суммы начисленной в соответствующем месяце заработной платы и начисленных дополнительных расходов, сумма превышения не носит компенсационного характера, облагается подоходным налогом с населения и с нее уплачиваются обязательные взносы государственного социального страхования.

Для того, чтобы выполнить правильный расчет налогов, необходимо просуммировать начисленную заработную плату и дополнительные расходы за соответствующий месяц и общую сумму умножить на 70%. Если полученная сумма меньше, чем начисленные суточные, разница облагается подоходным налогом с населения и с нее уплачиваются обязательные взносы государственного социального страхования.

Подготовлено по материалам www.vid.gov.lv ***.

Справка о правах.

Справка об установленных нормативными актами требованиях, которые податель должен соблюдать в конкретной правовой ситуации, выдается в порядке статьи 98 Административнопроцессуального закона.

Справка необходима для того, чтобы получить разъяснение компетентного учреждения, которое должно помочь ясно и недвусмысленно понять обязанности подателя в конкретной правовой ситуации, чтобы предотвратить негативные последствия, вызванные недостаточным знанием нормативных актов.

Согласно части второй статьи 99 Административнопроцессуального закона при подготовке справки учреждение может просить помощи у вышестоящего учреждения, Министерства юстиции или у других учреждений.

Согласно части 4 статьи 101 Административнопроцессуального закона справку можно обжаловать в вышестоящем учреждении. Если вышестоящего учреждения нет или им является Кабинет министров, справка обжалованию не подлежит. Она не может быть оспорена в суде.

Согласно части 2 статьи 1 Административнопроцессуального закона вышестоящим учреждением является субъект права, его структурное подразделение или должностное лицо, которое в иерархическом порядке может давать распоряжения учреждению или отменить его решение. Учитывая то, что у Службы государственных доходов нет вышестоящего учреждения в отношении оспаривания справки, справка оспариванию или обжалованию не подлежит ***.

Нормативные акты:

Закон "О подоходном налоге с населения", от 11.05.1993 г., ч. 2 ст. 8, п. 16 и 16.1 ч. 1 ст. 9, ч. 1 и 5 ст. 17.

Закон "О государственном социальном страховании" от 01.10.1997 г., пп. "a" п. 2 ст. 1.

Закон о труде от 20.06.2001 г., ч. 1 ст. 2, ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 76, ч. 1 ст. 141, ч. 1 и 2 ст. 145.

Административнопроцессуальный закон, ст. 17.

Правила КМ № 969 от 12.10.2010 г. "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками", п. 2, 3 и 17, пп. 21.2, 24.2 и 25.3, п. 42 и 43.

Правила КМ № 461 от 18.05.2010 г. "Правила о Классификаторе профессий, соответствующих профессии основных задачах и основных требованиях к квалификации и порядке использования и актуализации Классификатора профессий", приложение 1 (отдельная группа 3331 "Агенты перевозки грузов").

Регула Европейского парламента и Совета № 561/2006 от 15.03.2006 г., которой предусмотрено согласование некоторых правовых актов в социальной сфере в связи с автомобильным транспортом, вносятся изменения в Регулу Совета (EEK) № 3821/85 и Регулу Совета (EK) № 2135/98 и отменяется Регула Совета № 3820/85, п. 1 и 2 ст. 2, п. 1 ст. 6, ст. 7.

Автор: Бизнес & Референт

Автор: Patricia
Добавлено: 09.10.2015 09:47
0

This inofmration is off the hizool!

Автор: Sabrina
Добавлено: 09.10.2015 03:30
0

This inrtamfoion is off the hizool! http://pzkfdfltnj.com [url=http://afeskmrbvd.com]afeskmrbvd[/url] [link=http://yuddadzi.com]yuddadzi[/link]

Автор: Eumenio
Добавлено: 25.09.2015 21:09
0

Never seen a beettr post! ICOCBW

Добавить коментарий
Автор:
Комментарий:
Код проверки:
Captcha